Ceny transferowe
Jeśli Twoja firma zawiera transakcje z podmiotami powiązanymi – spółką zależną, spółką matką, wspólnikiem lub inną strukturą wchodzącą w skład tej samej grupy kapitałowej, zwłaszcza jeśli działa za granicą – przepisy o cenach transferowych mogą nakładać na Ciebie konkretne obowiązki dokumentacyjne. Ich zignorowanie należy do częstszych błędów przy budowaniu struktur międzynarodowych, a konsekwencje bywają dotkliwe: dodatkowe zobowiązanie podatkowe, sankcja 10% od zakwestionowanej kwoty oraz odpowiedzialność na podstawie Kodeksu karnego skarbowego.
Czym są ceny transferowe?
To zasada, zgodnie z którą transakcje między podmiotami powiązanymi muszą być zawierane na warunkach rynkowych – takich, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne (zasada arm's length). Dotyczy to sprzedaży towarów, świadczenia usług, udzielania pożyczek czy licencjonowania znaków towarowych w ramach grupy.
Jakie są aktualne progi dokumentacyjne (2026)?
Obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej (Local File) powstaje po przekroczeniu w danym roku podatkowym wartości transakcji jednorodnej: 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla transakcji usługowych i innych. W przypadku transakcji z podmiotami z rajów podatkowych progi są znacznie niższe – 2,5 mln zł dla transakcji finansowych i 500 tys. zł dla pozostałych, niezależnie od tego, czy druga strona transakcji jest formalnie podmiotem powiązanym.
Jakie są terminy w 2026 roku?
Dla podatników, u których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, obowiązują następujące terminy dotyczące rozliczeń za 2025 rok: Local File do 2 listopada 2026 r., informacja TPR do 30 listopada 2026 r., a dokumentacja grupowa Master File do 31 grudnia 2026 r.
Co może obejmować nasza pomoc?
- Analiza struktury transakcji w grupie kapitałowej i ustalenie, czy powstaje obowiązek dokumentacyjny.
- Przygotowanie Local File oraz, w razie potrzeby, Master File.
- Analiza porównawcza (benchmarking) wykazująca rynkowy charakter transakcji.
- Weryfikacja możliwości zastosowania safe harbour – uproszczonego rozliczenia dostępnego m.in. dla pożyczek wewnątrzgrupowych i usług o niskiej wartości dodanej.
- Przygotowanie i złożenie informacji TPR we właściwym terminie.
- Reprezentacja w kontroli, w tym pomoc przy dobrowolnej korekcie rozliczeń przed jej wszczęciem, co pozwala uniknąć sankcji.
Efekt: dokumentacja przygotowana zgodnie z aktualnymi przepisami i terminami na 2026 rok, transakcje wewnątrzgrupowe zabezpieczone przed zarzutem nierynkowych rozliczeń oraz pewność, że struktura międzynarodowa nie generuje ukrytego ryzyka podatkowego.
